COMPATIBILIZACIÓN PRESUPUESTARIA-CONTABLE

 

En este apartado se realiza un análisis de compatibilización entre el resultado corriente de la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento (AIF) de la Administración Central y el resultado expuesto en el Estado de Resultados Corrientes (Recursos y Gastos)  del Balance General.

 

Los informes aludidos se elaboran en base a criterios metodológicos diferentes, razón por la que resulta de utilidad exponer el presente análisis.

 

Entre las mencionadas diferencias metodológicas pueden citarse:

 

- Diferencia entre devengado y percibido ejecución presupuestaria del recurso. El AIF toma el percibido, mientras que la contabilidad refleja el devengado. En el ejercicio 2015 esto impacta en Venta de Bienes y Servicios de las Administraciones Públicas e Ingresos no Tributarios.

- Las Transferencias de Capital recibidas son consideradas Recursos Corrientes por la contabilidad mientras que en el AIF se exponen como Recursos de Capital.

- Los gastos por impuestos directos, se registran contablemente como Gastos de Consumo, mientras que en el AIF se incluye un rubro denominado Impuestos Directos.

- Los arrendamientos de tierras y terrenos y los derechos de bienes intangibles, se contabilizan como Gastos de consumo en la contabilidad y como rentas de la propiedad en el AIF.

- Los gastos militares y de seguridad, la contabilidad los considera Bienes de Uso mientras que se consideran Gastos de Consumo en AIF.

- Las Transferencias de Capital otorgadas a Provincias y Municipios, al Sector Externo y al Sector Privado son consideradas Gastos Corrientes por la contabilidad mientras que en el AIF se exponen como Gastos de Capital.

 

A continuación se expone un cuadro que compara los rubros del AIF con el Estado de Resultados Corrientes, detallando las diferencias en cada uno de ellos.

 

Luego para cada uno de esos montos se explicarán las diferencias metodológicas consignadas y los conceptos no considerados por el presupuesto del año pero que han provocado efectos patrimoniales.

 

(En Pesos)

CONCEPTO

CUENTA AHORRO
INVERSION FINANCIAM.

ESTADO DE RECURSOS
Y GASTOS CORRIENTES

DIFERENCIA

OBS

INGRESOS CORRIENTES

645.601.034.168,73

741.563.430.501,90

95.962.396.333,17

Ingresos tributarios

524.760.096.903,79

524.760.096.903,79

0,00

Aportes y Contrib. a la Seg. Social

4.534.788.087,04

4.534.788.087,04

0,00

Ingresos no tributarios

19.358.591.701,10

19.358.582.321,57

(9.379,53)

(1)

Vta. de Bs. y Ss. de las Adm. Pcas.

3.047.999.118,89

3.049.103.740,80

1.104.621,91

(2)

Rentas de la Propiedad

91.101.647.659,93

92.035.484.679,17

933.837.019,24

(3)

Transferencias recibidas

2.797.910.697,98

2.850.782.257,47

52.871.559,49

(4)

Otros recursos

0,00

94.974.592.512,06

94.974.592.512,06

(5)

GASTOS CORRIENTES

661.707.733.244,21

1.529.049.015.718,33

867.341.282.474,12

Gastos de consumo

171.277.290.151,65

171.066.912.761,26

(210.377.390,39)

(6)

Intereses y Otras Rentas de la Prop.

107.136.213.058,70

137.113.893.536,28

29.977.680.477,58

(7)

Prestaciones de la Seguridad Social

68.608.228.090,26

68.608.228.090,26

(0,00)

Impuestos Directos

42.174.869,67

0,00

(42.174.869,67)

(8)

Transferencias otorgadas

314.631.662.360,91

389.517.529.488,53

74.885.867.127,62

(9)

Otras pérdidas

12.164.713,02

762.742.451.842,00

762.730.287.128,98

(10)

RESULTADO CORRIENTE

(16.106.699.075,48)

(787.485.585.216,43)

(771.378.886.140,95)

 

 

 

Observaciones:

 

 

(1) DIFERENCIAS EN INGRESOS NO TRIBUTARIOS

 

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Policía de Seguridad Aeroportuaria – Ejecución parcial garantía por incumplimiento de contrato LyC Informática SRL Disp. N°620/13

(9.424,53)

Diferencia metodológica en el tratamiento contable entre Devengado y Percibido Ejecución Presupuestaria del Recurso

45,00

TOTAL

(9.379,53)

 

 

(2) DIFERENCIAS EN VTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia metodológica en el tratamiento contable entre Devengado y Percibido Ejecución Presupuestaria del Recurso

1.104.621,91

TOTAL

1.104.621,91

 

(3) DIFERENCIAS EN RENTAS DE LA PROPIEDAD

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Ajuste por CER de títulos en cartera del Tesoro

643.926.093,08

Ajuste del saldo de Bocones Proveedores

286.173.149,71

Movimiento de Bienes de Uso y de Consumo

3.541.186,45

Actualización de saldo adeudado por RUA S.A.

196.590,00

TOTAL

933.837.019,24

 

 

(4) DIFERENCIAS EN TRANSFERENCIAS RECIBIDAS

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia metodológica en el tratamiento contable otorgado a los registros presupuestarios por transferencias de capital recibidas

25.058.250,00

Movimiento de Bienes de Uso y de Consumo:

 

Transferencias recibidas del sector privado

3.120.938,05

Transferencias recibidas del sector público

8.724.614,66

Transferencias recibidas del sector externo

15.967.756,78

TOTAL

52.871.559,49

 

 

(5) DIFERENCIAS EN OTROS RECURSOS

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia de cambio Deuda Pública (b)

36.864.658.907,67

Resultado por Canje Resol Conjunta N°35/15 SH y 5/15 SF  - Letras del Tesoro Nacional Intransferibles por BONAR

 

31.146.807.218,10

Diferencia de cambio Cuentas TGN en Moneda Extranjera (b) (*)

5.157.451.467,57

Baja de BAADE por Canje de BONAR X

596.994.382,82

Movimiento Bienes de Uso y Consumo

531.401.406,67

Ajuste por diferencias de cotización. Inversiones en empresas privadas.

350.184.226,96

CER 2015 (a)

244.534.705,95

Ajuste de Valuación Garantías Brady (b) (*)

188.533.410,25

Fondo Anticíclico Fiscal

83.494.522,15

Diferencias de cambio por préstamos recuperados (b) (*)

15.653.314,36

Devolución Diferencia de Cambio - Ministerio de Educación (b)

10.000.000,00

Diferencia de cambio depósitos bancarios fuera de la Cuenta Única del Tesoro (b)(*)

5.390.797,70

Porción a vencer de cooperativas eléctricas de provincias 2016

421.058,08

Baja de Capital - Oficio Judicial N* 87 Autos "Araujo Pedro Ricardo y Otros C/ Est.Nac.Min.de.Int. S/ Personal Militar y Civil de las FFAA y de Seg." Expte 37729/98 

183.644,79

Baja de Capital - "Plaza Juan Carlos y Otros C/Est. Nac. Min. Def. S/Personal Militar y Civil de las FFAA y de Seg."Expte. 25114/98

 

15.041,22

Ganancias por diferencias de cambio por pasivos TGN (b)(*)

2.479,70

Diferencia de Cambio por Multa impuesta por Disp. SSPYVN N°8/2015 sobre remolcador de empuje “Tio Kike” y la barcaza “Panchita G 3004” de Bandera Paraguaya (b)(*)

 

1.874,06

Diferencia de cambio por venta de Moneda Extranjera (b) (*)

812,89

Corrección por error en depósito - Defensoría del Público de Servicios de Comunicación Audiovisual

322,39

Ajuste por redondeo títulos en cartera del tesoro

184,44

Resultado del ejercicio 2015 de:

 

Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas

1.037.738.843,44

Fondo Fiduciario de Infraestructura Regional

922.906.051,00

Fondo Fiduciario PROCREAR

776.225.000,00

Fondo Fiduciario de Infraestructura Hídrica

683.903.559,82

Fondo Fiduciario de Refinanciación de Deuda Hipotecaria

54.433.477,14

Fondo Fiduciario de Capital Social (FONCAP)

12.996.079,00

Incremento del ejercicio de:

 

Fondo Fiduciario PROCREAR

10.813.353.000,00

Fondo Fiduciario de Infraestructura Hídrica

3.138.303.514,63

Fondo Fiduciario para Recursos de Tasa sobre Gasoil y Viales

2.316.733.500,00

Fondo Fiduciario de Infraestructura Regional

21.030.105,00

Fondo Fiduciario de Refinanciación de Deuda Hipotecaria

1.239.604,26

TOTAL

94.974.592.512,06

(*) Estos importes conforman  $ 5.367.034.156,53. Ver Apartado (b) Diferencia de Cambio

 

 

 

(6) DIFERENCIAS EN GASTOS DE CONSUMO

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia metodológica en el tratamiento contable otorgado a los registros presupuestarios por:

 

    Impuestos Directos

42.174.869,67

    Derechos de Bienes Intangibles

6.422.050,50

    Arrendamiento de Tierras y Terrenos

26.469,36

    Gastos militares y de seguridad en Bienes de Uso

(1.065.817.148,07)

    Comisiones por endeudamiento

(2.308.000.023,45)

Amortizaciones:

 

    Depreciaciones de propiedades, planta y equipos

2.996.596.550,51

    Amortizaciones de bienes intangibles

146.185.779,10

    Depreciaciones de otros bienes de uso

3.865.356,69

    Depreciaciones de bienes biológicos

3.799.857,59

Movimiento Bienes de Uso y de Consumo

(35.631.152,29)

TOTAL

(210.377.390,39)

 

 

(7) DIFERENCIAS EN GASTOS POR RENTAS DE LA PROPIEDAD

 

 

                       - en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia metodológica en el tratamiento contable otorgado a los registros presupuestarios por

 

    Comisiones por endeudamiento

2.308.000.023,45

    Arrendamiento de Tierras y Terrenos

(26.469,36)

    Derechos de Bienes Intangibles

(6.422.050,50)

CER 2015 (a)

27.671.691.202,13

Capitalización de Intereses Deuda Pública en Moneda Nacional

4.437.771,86

TOTAL

29.977.680.477,58

 

 

 

 

(8) IMPUESTOS DIRECTOS

 

 

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia metodológica por el distinto tratamiento contable otorgado al registro presupuestario de:

 

    Impuestos Directos

(42.174.869,67)

TOTAL

(42.174.869,67)

 

 

 

 

(9) TRANSFERENCIAS OTORGADAS

 

 

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia metodológica en el tratamiento contable otorgado a los registros presupuestarios por transferencias de capital a:

 

                Provincias y Municipios

61.121.092.934,86

                Sector Privado

12.389.055.524,39

                Sector Externo

529.831.756,89

Movimiento de Bienes de Uso y de Consumo

108.756.756,89

Reclasificación Aportes 2015 de:

 

         Servicio de Radio y Televisión de la Universidad Nacional de Córdoba

4.000.000,00

         Radio Universidad Nacional del Litoral S.A.

550.000,00

         Comisión Mixta Argentina Paraguaya del Río Paraná

(14.230.234,00)

Por gastos: Gasoducto Patagónico

394.015.754,00

Por gastos: PROFEDESS

328.000.000,00

Por gastos: DAIREAUX

23.184.088,00

Por gastos: COHIFE

2.114.400,00

Regularización por Diferencia de Cambio

 

    Ministerio de Justicia y Derechos Humanos

(117.751,78)

    Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva

(386.101,63)

TOTAL

74.885.867.127,62

 

 

(10) OTRAS PÉRDIDAS

 

 

- en $ -

CONCEPTO

IMPORTE

Diferencia de cambio 2015 (b) (*)

720.551.372.147,92

Intereses devengados no exigibles al 31/12/2015 según Anexo G – Oficina Nacional de Crédito Público

14.079.526.254,14

Convenios Bilaterales de Financiamiento Nación – Provincias (Res36/13. MEyFP Art 3° y RES 22/15)

10.027.210.869,24

Ente Binacional Yacyretá

3.606.075.804,00

Desembolsos a Organismos Descentralizados Organismos Multilaterales

1.104.068.150,61

Diferencia de cambio cuentas TGN en Mon. Extranjera (b) (*)

987.350.881,05

Diferencias de Cambio de Letras del Tesoro en dólares (b) (*)

304.273.225,20

Diferencia de cotización. Ajuste Stock Cierre 2015 – Cartera de títulos Tesorería General de la Nación

174.401.729,27

Movimiento de Bienes de Uso y de Consumo

84.372.922,86

Asiento ajuste por diferencias de cotización Fondos Fiduciarios

992.233,00

Diferencia de Cambio por Préstamos Recuperados 2015 (b) (*)

809.365,26

Disminución de pasivos por pagos a los beneficiarios:

 

                Emprendimientos Energéticos Binacionales

118.779.308,00

                Comisión Administradora para el Fondo Especial de Salto Grande

109.945.576,00

                Ministerio de Obras y Servicios Públicos de Corrientes

58.611.902,00

                Tesorería General de la Provincia de Misiones

10.656.709,00

Disminución del Ejercicio de:

 

Fondo Fiduciario Gas Licuado de Petróleo – Ley 26020

133.316.707,74

Resultado del Ejercicio de:

 

Por ajuste del Patrimonio del Fondo Fiduciario PROCREAR

9.400.000.000,00

Fondo Fiduciario para Recursos de Tasa sobre Gasoil y Viales

1.965.257.210,64

Fondo Fiduciario Subsidio a Consumos Residenciales de Gas Licuado de Petróleo (Ley 26.020)

13.266.133,05

TOTAL

762.730.287.128,98

(*) Estos importes conforman  $ 721.843.805.619,43. Ver Apartado (b) Diferencia de Cambio

 

 

 

 

A continuación se incluye un detalle de los conceptos con mayor incidencia en el resultado contable.

 

(a) CER – Coeficiente de Estabilización de Referencia 2015 (en pesos)

 

i) Contabilidad (ver puntos 3 y 5)

 

Otros Recursos

244.534.705,95

Gastos por Rentas de la Propiedad

27.671.691.202,13

CER neto (pérdida)

-27.427.156.496,18

 

ii)  Cuadro 34 del Tomo I de Estado de la Deuda Pública

En este cuadro se incluye la evolución de la deuda pública partiendo del saldo al inicio del ejercicio, con ajustes al inicio, incrementos y disminuciones del ejercicio, detallando de acuerdo a diferencia de cambio, CER, intereses, etc.

 

Para el concepto de CER este cuadro incluye

Ajuste al inicio del ejercicio

27.670.325.016,10

Incrementos del Ejercicio

1.366.186,03

Disminuciones del Ejercicio

244.534.705,95

CER Neto

27.427.156.496,18

 

Consecuentemente se advierte que resulta consistente la información expuesta en el presente apartado con lo informado por la Oficina Nacional de Crédito Público en los cuadros que se incluyen en la Cuenta de Inversión.

 

 

(b) Diferencia de cambio (en pesos)

 

i) Contabilidad (ver puntos 4 y 9)

 

Dentro de Otros Recursos se exponen Diferencias de Cambio de los siguientes Servicios Administrativo Financieros:

 

 

355 – Deuda Pública

36.864.658.907,67

999 – Tesorería General de la Nación

5.367.034.156,53

330 – Ministerio de Educación

10.000.000,00

Total

42.241.693.064,2

 

Dentro de Otras Pérdidas se exponen Diferencias de Cambio de los siguientes servicios:

355 – Deuda Pública

721.843.805.619,43

 

Diferencia de cambio originada en las operaciones de Deuda Pública:

 

Otros Recursos

 

36.864.658.907,67

Otras Pérdidas

 

721.843.805.619,43

Pérdida Neta

 

684.979.146.711,76

 

ii)  Cuadro 34 del Tomo I de Estado de la Deuda Pública

 

En este cuadro se incluye la evolución de la deuda pública partiendo del saldo al inicio del ejercicio, con ajustes al inicio, incrementos y disminuciones del ejercicio, detallando de acuerdo a diferencia de cambio, CER, intereses, etc.

 

Para el concepto de Diferencia de Cambio este cuadro incluye:

 

Ajuste al inicio del ejercicio

635.206.239.979,04

Incrementos del Ejercicio

85.158.320.458,07

Disminuciones del Ejercicio

-36.677.847.196,86

Diferencia de Cambio

683.686.713.240,25

 

Clasificación

Total Cuadro 34

Total Contabilidad

Diferencia

Banca privada

89.151.925,33

89.151.925,33

-

Bilaterales

36.625.764.453,27

36.625.764.453,27

-

Multilaterales

77.728.123.802,55

77.728.123.802,55

-

Proveedores

1.219.787.572,02

1.219.787.572,02

-

Títulos

568.023.885.487,08

568.023.885.487,08

-

Dif de Cambio cuentas ctes en Moneda Extranjera

 

987.350.881,05

-987.350.881,05

Dif. de Cambio por préstamos recuperados

 

809.365,26

-809.365,26

Diferencias de Cambio por colocaciones de Letras del Tesoro emitidas en dólares

 

304.273.225,20

-304.273.225,20

Total general

683.686.713.240,25

684.979.146.711,76

-1.292.433.471,51

 

Conforme lo expuesto surge que la información expuesta en el presente capítulo de compatibilización presupuestaria contable resulta consistente con lo informado por la Oficina Nacional de Crédito Público en los cuadros que se incluyen en la Cuenta de Inversión.