EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LA GESTIÓN

El Sistema de Seguimiento Físico-Financiero

1. Antecedentes

La Cuenta de Inversión a la que hace referencia el artículo 75, inciso 8, de la Constitución Nacional es la rendición de cuentas del Poder Ejecutivo al Poder Legislativo, y en ella se exponen los resultados físicos y financieros de la gestión realizada por el conjunto de la Administración Pública Nacional mediante la ejecución de los fondos previstos en el Presupuesto Nacional. Ella permite, entonces, efectuar el análisis de los resultados financieros, con base en las cuentas y registros que conforman la contabilidad general de la Nación, y el análisis de los resultados físicos, en base al seguimiento periódico del cumplimiento de las metas de producción pública de bienes y servicios.

Adicionalmente, la Ley Nº 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional establece, en su artículo 95, que la Cuenta de Inversión debe incluir comentarios sobre el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto, el comportamiento de los costos y de los indicadores de eficiencia de la producción pública y la gestión financiera del Sector Público Nacional.

Este capítulo está referido al cumplimiento de metas, ordenando los resultados sobre la base del trabajo efectuado por la Dirección de Evaluación Presupuestaria de la Oficina Nacional de Presupuesto y los informes presentados por las respectivas jurisdicciones y organismos.

En 1993 se inició el proceso de identificación de objetivos y metas en términos de resultados físicos, es decir, el logro esperado y alcanzado de la gestión anual dado por la provisión de bienes y/o servicios, en varios programas. En el ejercicio 1994 se profundizó y generalizó la medición física y se implementó un sistema de seguimiento trimestral de metas de programas y proyectos de inversión. Con ello se buscó disponer de información sobre la calidad y cantidad de los bienes y servicios que se ponen a disposición de la comunidad.

Desde 1995 se mantiene la metodología de seguimiento, ampliando la cobertura de programas, propendiendo a mejorar la calidad de la información y lograr una mayor transparencia en la rendición de cuentas de lo realizado con el uso de los fondos públicos.

2. Características del Seguimiento

El seguimiento se cumple actualmente utilizando dos fuentes de información, dependiendo de si la misma es financiera o física.

Los datos sobre la ejecución financiera se obtienen del Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF), que ofrece referencias sobre el crédito presupuestario inicial, sus modificaciones, la magnitud de créditos comprometidos, el gasto devengado y el pagado.

La información sobre la ejecución en términos de resultados físicos se origina en el dato previsto como meta anual por las autoridades de cada programa y queda establecido con la sanción de la Ley de Presupuesto y la posterior programación de la ejecución en base a la distribución de créditos presupuestarios que se efectúa mediante Decisión Administrativa del Jefe de Gabinete de Ministros. El seguimiento trimestral de indicadores de producción de bienes y servicios y avances físicos de proyectos de inversión, también se realiza sobre la información suministrada por los responsables de los programas, juntamente con la explicación de las causas de desvíos entre lo programado y lo ejecutado.

3. Cobertura del Sistema de Seguimiento en 2010

El Presupuesto de la Administración Nacional presentó en 2010 la siguiente estructura según categorías presupuestarias. Esta permite visualizar la importancia relativa de las distintas categorías programáticas dentro del total del Presupuesto.

Créditos Presupuestarios por Categoría Presupuestaria al 31/12/2010 (en miles de pesos)

(*) En 2010 los gastos devengados en Actividades Centrales y Comunes incluyen $ 162.000,4 miles en concepto de proyectos de inversión.

(**) Entre otros conceptos, incluye intereses y comisiones de la deuda pública y otras asignaciones presupuestarias no relacionadas directamente con la provisión de bienes y servicios.

Estructura Presupuestaria por Categoría Presupuestaria al 31/12/2010 (en miles de pesos)

(*) Sólo se contabilizan las categorías programáticas con crédito final mayor a cero.

Como se expone en el cuadro siguiente, de acuerdo a la posibilidad de formular metas físicas de producción y/o avance de proyectos de inversión, el sistema de seguimiento físico logró cubrir 265 programas, representando este nivel de cobertura un 82% sobre un total de 323 programas que conforman la Administración Pública Nacional.

Cobertura del Seguimiento Físico según Nivel Institucional (*) al 31/12/2010

(*) En el presente cuadro se consideran “Bajo Seguimiento” a los programas que presentan metas presupuestarias de producción o realizan un seguimiento del avance físico de sus proyectos de inversión.

En términos ocupacionales y financieros, según nivel institucional, en 2010 se evidenció lo siguiente:

Programas bajo Seguimiento al 31/12/10 (en miles de pesos) (*)

(*) Los totales no coinciden con los expuestos en los cuadros anexos a este tomo. A diferencia de los anexos, este cuadro no incluye los créditos presupuestarios de los proyectos de inversión bajo seguimiento de las Actividades Centrales y Comunes.

Los programas bajo seguimiento representaron el 70% del total de los créditos finales del presupuesto correspondiente a gastos corrientes y de capital de la Administración Nacional del año 2010, y el 92% del total de los créditos asignados a programas.

El conjunto de programas bajo seguimiento físico engloba el 83,7% de los 302.764 cargos ocupados y el 97,9% de las 193.803 horas de cátedras totales de la Administración Pública Nacional, según datos de ocupación a diciembre de 2010.

Los cuadros anexos de este capítulo presentan las categorías programáticas bajo seguimiento ordenadas por nivel institucional (Administración Central, Organismos Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social) y dentro de cada uno de los niveles, por Jurisdicción, Subjurisdicción, Entidad y Unidad Ejecutora.

Para los proyectos de la Dirección Nacional de Vialidad se ha preparado un anexo independiente con información que permite apreciar el grado de avance acumulado al 31 de diciembre de 2010, con dos presentaciones, una ordenada por programa y otra por provincia.

4. Aspectos Metodológicos

En los cuadros anexos se incluyen sólo las categorías programáticas (programas o actividades centrales y comunes) para los cuales se realiza algún tipo de seguimiento físico. Este tipo de seguimiento puede referirse a la producción de bienes y servicios (de los programas) o bien a los avances físicos de los proyectos de inversión (de los programas o de las actividades centrales y comunes).

La información sobre la programación física anual inicial es la prevista en la distribución administrativa de la Ley de Presupuesto para 2010 (Decisión Administrativa Nº 2/2010). La programación vigente al 31 de diciembre de 2010 recoge las variaciones que pudieron haberse producido por cambios de créditos o readecuaciones internas de los programas cuando éstos producen más de un bien o servicio final. Esta información y la de la ejecución correspondiente responden a la contenida en los formularios de cierre del ejercicio 2010 solicitados oportunamente por la Resolución Nº 360/2010 de la Secretaría de Hacienda, la cual fue confrontada con los registros trimestrales obrantes en la Oficina Nacional de Presupuesto.

Cabe aclarar que cuando la ejecución anual no se obtiene como suma de las ejecuciones trimestrales, esto se debe a que la medición de los bienes o servicios considerados se corresponden con un conjunto de objetos, entes o beneficiarios permanentes. En estos casos el criterio adoptado es considerar como dato anual el promedio de las ejecuciones de los cuatro trimestres (por ejemplo: jubilados o pensionados).

Los cuadros físicos-financieros incluidos en el texto que compone este tomo,  presentan de manera independiente, por un lado, la información financiera correspondiente a gastos corrientes y de capital de las actividades que conforman cada programa bajo seguimiento y, por otro lado, la información referida a sus proyectos de inversión. Para aquellos proyectos cuyos costos totales superan los 30 millones de pesos, la información física y financiera se presenta en forma desagregada por proyecto. En cambio la información financiera sobre los proyectos de inversión cuyos costos son inferiores a dicho monto se presenta en forma consolidada bajo el título de “Resto de Proyectos de Inversión” (para el caso que se hayan individualizado anteriormente proyectos cuyo costo total sí supera ese monto)  o simplemente “Proyectos de Inversión” (significa que en el programa en cuestión no hay ningún proyecto cuyo costo supere el monto mencionado).

Tanto en los cuadros incluidos en los textos, como en los Cuadros de Programas y Proyectos anexos al presente tomo, se consideraron aquellos proyectos de inversión que tuvieron crédito asignado al inicio del ejercicio con la distribución administrativa de la Ley de Presupuesto 2010 o al final del mismo según lo indicaba el crédito vigente al 31 de diciembre de 2010 o bien presentaron ejecución física durante el año.