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EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LA GESTIÓN
El Sistema de Seguimiento Físico-Financiero
1. Antecedentes
La Cuenta de Inversión, a la que hace referencia el artículo 75, inciso 8, de la Constitución Nacional, es la rendición de cuentas del Poder Ejecutivo al Poder Legislativo, relativa a la gestión financiera y física llevada a cabo por el conjunto de la Administración Pública Nacional, mediante el empleo del Presupuesto Nacional. Esto significa que, mediante ella, se permite el análisis de los resultados de las cuentas (financieras) de la gestión y, asimismo, el análisis de los resultados de la gestión (física) y los efectos producidos.
Adicionalmente, la Ley de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional establece, en su artículo 95, que la Cuenta de Inversión debe incluir comentarios sobre el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto, el comportamiento de los costos y de los indicadores de eficiencia de la producción pública y la gestión financiera del Sector Público Nacional.
Este capítulo está referido al cumplimiento de metas, ordenando los resultados sobre la base del trabajo efectuado por la Dirección de Evaluación Presupuestaria de la Oficina Nacional de Presupuesto y los informes presentados por las respectivas jurisdicciones y organismos.
En 1993 se inició el proceso de identificación de objetivos y metas en términos de resultados físicos, es decir, el logro esperado y alcanzado de la gestión anual dado por la provisión de bienes y/o servicios, en varios programas. En el ejercicio 1994 se profundizó y generalizó la medición física y se implementó un sistema de seguimiento trimestral de metas de programas y proyectos. Con ello se buscó disponer de información sobre la calidad y cantidad de los bienes y servicios que se ponen a disposición de la comunidad.
Desde 1995 se mantiene la metodología de seguimiento, ampliando la cobertura de programas y mejorando, en lo posible, la calidad de la información, propugnando cada vez por una mayor transparencia en la rendición de lo realizado con el uso de los fondos públicos.
2. Características del Seguimiento
El
seguimiento se cumple actualmente utilizando dos fuentes de información,
dependiendo si ésta es financiera o física.
Los datos sobre la ejecución financiera se obtienen del Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF), que ofrece referencias sobre el crédito presupuestario inicial, sus modificaciones, la magnitud de créditos comprometidos, el gasto devengado y el pagado.
La información sobre la ejecución en términos de resultados físicos se origina en el dato previsto como meta anual por las autoridades de cada programa y queda establecido con la sanción de la Ley de Presupuesto y la posterior programación de la ejecución. Los avances por trimestres, sobre la base de indicadores que miden la producción, también son suministrados por los responsables de los programas, juntamente con la explicación de las causas de desvíos entre lo programado y lo ejecutado.
3. Cobertura del Sistema de Seguimiento en 2006
El
Presupuesto de la Administración Nacional presentó en 2006 la siguiente
estructura según categorías presupuestarias. Esta permite visualizar la
importancia relativa de las distintas categorías programáticas dentro del total
del Presupuesto.
Créditos Presupuestarios por Categoría Presupuestaria al 31/12/06 (en miles de pesos)
Categoría Programática |
Crédito Original |
Crédito Final |
Gasto Devengado |
Ejecución % |
Actividades Centrales y Comunes |
3.117.672 |
3.515.562 |
3.253.709 |
92,5 |
Programas |
66.953.218 |
77.655.774 |
75.224.486 |
96,9 |
- Actividades |
63.561.976 |
73.053.204 |
70.823.834 |
96,9 |
- Proyectos |
3.391.242 |
4.602.570 |
4.400.652 |
95,6 |
Otras Categorías Presupuestarias (*) |
23.651.521 |
29.197.945 |
27.414.148 |
93,9 |
Total |
93.722.411 |
110.369.281 |
105.892.343 |
95,9 |
(*) Entre otros conceptos, incluye intereses y comisiones de la deuda pública.
Estructura Presupuestaria por Categoría Presupuestaria al 31/12/06 (en miles de pesos)
Categoría Programática |
Cantidad |
% |
Crédito Final |
% |
Actividades Centrales y Comunes |
119 |
29,0 |
3.515.562 |
3,2 |
Programas |
273 |
66,6 |
77.655.774 |
70,4 |
Otras Categorías Presupuestarias |
18 |
4,4 |
29.197.945 |
26,4 |
Total |
410 |
100,0 |
110.369.281 |
100,0 |
De acuerdo a la posibilidad de identificación de metas físicas en programas y proyectos en todas las categorías programáticas, el sistema de seguimiento logró cubrir 232 programas sobre un total de 273 que representa el 85% de dicho total.
Cobertura del Seguimiento Físico según Nivel Institucional al 31/12/06
Nivel Institucional |
Programas |
Bajo Seguimiento |
% de Seguimiento |
Administración Central |
180 |
142 |
78,8 |
Organismos Descentralizados |
84 |
81 |
96,4 |
Instituciones de la Seguridad Social |
9 |
9 |
100,0 |
Total |
273 |
232 |
85,0 |
En ese universo de programas bajo seguimiento, aún deben seguir revisándose los criterios de identificación de los bienes y servicios que se proveen o las unidades de medida utilizadas para su cuantificación, para llegar a expresar una síntesis representativa de la producción de bienes y/o servicios de cada programa. También debe continuarse con la revisión de las aperturas programáticas para que éstas reflejen cabalmente los procesos de producción institucionales e incluyan los recursos reales y financieros necesarios para alcanzar los resultados que se programan. No obstante se considera que el trabajo de seguimiento es un proceso permanente en el cual se debe avanzar en forma conjunta con las distintas realidades y posibilidades de cada una de las instituciones, se entiende que lo alcanzado hasta ahora ofrece referencias válidas para comprender los alcances de las acciones de la Administración Pública Nacional.
Según el nivel institucional los programas bajo seguimiento en 2006 en términos ocupacionales y financieros, expresan las siguientes magnitudes:
Programas bajo Seguimiento al 31/12/06 (en miles de pesos)
Nivel Institucional |
Cantidad de Programas |
Cargos de Personal |
Crédito |
Gasto |
Ejec. |
Administración Central |
142 |
213.107 |
30.991.039 |
30.200.479 |
97,4 |
Organismos Descentralizados |
81 |
26.759 |
7.729.365 |
7.412.463 |
95,9 |
Instituciones de Seguridad Social |
9 |
417 |
32.738.459 |
31.630.609 |
96,6 |
Administración Nacional |
232 |
240.283 |
71.458.863 |
69.243.551 |
96,9 |
Los programas cuyas metas de ejecución se informan en este documento, representan el 64,7% del total de los créditos finales del Presupuesto de la Administración Nacional de 2006 correspondiente a los gastos corrientes y de capital, y el 92,0% del total de los créditos asignados a programas.
La cantidad de cargos del conjunto de programas bajo seguimiento representa el 88,8% del total de cargos, de acuerdo con los datos de ejecución del presupuesto para el año 2006.
El hecho de que el 83,8% de los programas del Presupuesto de la Administración Nacional estén incorporados al sistema de seguimiento, indica la existencia de una dinámica que tiende a consolidar el concepto de medición de resultados en la administración pública.
Los cuadros anexos de este capítulo presentan a todos los programas bajo seguimiento ordenados por nivel institucional (Administración Central, Organismos Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social) y dentro de cada uno de los niveles, por Jurisdicción, Subjurisdicción, Entidad y Unidad Ejecutora.
Para los proyectos de la Dirección Nacional de Vialidad se ha preparado un anexo independiente con información que permite apreciar el grado de avance acumulado al 31/12/06 con dos presentaciones, una ordenada por programa y otra por provincia.
4. Aspectos Metodológicos
En los cuadros anexos se incluyen sólo los programas para los cuales se realiza algún tipo de seguimiento físico. Este puede referirse a la producción de servicios del programa o bien, a proyectos de inversión.
La información sobre la programación física anual inicial es la prevista en la distribución administrativa de la Ley de Presupuesto para 2006. La programación vigente al 31 de diciembre de 2006 recoge las variaciones que pudieron haberse producido por cambios de créditos o readecuaciones internas de los programas cuando éstos producen más de un bien o servicio final. Esta información y la de la ejecución correspondiente responden a la contenida en los formularios de cierre del ejercicio 2006 solicitados oportunamente por la Resolución Nº 377/06 de la Secretaría de Hacienda, la cual fue confrontada con los registros trimestrales obrantes en la Oficina Nacional de Presupuesto.
Cabe aclarar que cuando la ejecución anual no se obtiene como suma de las ejecuciones trimestrales, porque corresponde a un conjunto de objetos, entes o beneficiarios permanentes, se adoptó el criterio de considerar como dato anual el promedio de las ejecuciones de los cuatro trimestres (por ejemplo: jubilados o pensionados).
En lo que respecta a la información financiera se señala que el dato del crédito presupuestario (autorización para gastar) consignado para el programa contempla la sumatoria de gasto corriente y de capital excluido el gasto en proyectos. De existir proyectos en el programa, el crédito correspondiente figura en línea contigua con cada uno de ellos. En el caso de la Dirección Nacional de Vialidad se ha consolidado, en el cuadro general, el crédito correspondiente a los proyectos al nivel de los subprogramas respectivos.
Es importante mencionar, que tanto en los cuadros incluidos en los textos, como en los de Resultado por Programas y Proyectos, solamente se consideraron aquellos proyectos que tuvieron crédito asignado, ya sea al inicio del ejercicio con la distribución administrativa de la Ley de Presupuesto 2006 o al final del ejercicio, según lo indicaba el crédito vigente al 31/12/2006.
La determinación de cargos de personal, tanto en la Administración Central, los Organismos Descentralizados, como en las Instituciones de la Seguridad Social, se basó en la información de cierre, de cargos y horas de cátedra por organismos, preparada por la Dirección Nacional de Ocupación y Salarios del Sector Público. Las horas de cátedra fueron convertidas en cargos equivalentes tomando en cuenta las características de anuales o mensuales, según el organismo al cual corresponden.